Steuerliche Aspekte bei CO₂-freien PKW/Kombi

Die umsatzsteuerliche Behandlung (Vorsteuerabzug für Anschaffungskosten (AK) und Betriebskosten (BK), USt-pflicht für Verkauf und Privatanteil) eines CO₂-freien-PKW/Kombi, das sind Fahrzeuge, die mit Elektromotoren oder Wasserstoff betrieben werden, knüpft sich an die Brutto-Anschaffungskosten des Fahrzeugs. und an die damit erzielten Umsätze. Für Anschaffungen ab 2016 erfolgt eine Einteilung in 3 Kategorien:

• AK bis max. EUR 40.000,00 – VSt-Abzug auf die gesamten AK und die gesamten BK, USt-Pflicht für Verkauf und Privatanteil
• AK zwischen EUR 40.000,00 und EUR 80.000,00 – Vorsteuerabzug für AK bis EUR 40.000,00 und auf die nicht wertabhängigen BK (Treibstoff, Reparatur, Service) – hier ist die Regelung betreffend „Luxustangente“ zu beachten
• AK über EUR 80.000,00 – kein VSt-Abzug für die AK jedoch VSt-Abzug für nicht wertabhängige BK; keine USt-Pflicht für Verkauf und tw. Privatanteil

Für sog. „Altfahrzeuge“, also solche, die bereits am 31.12.2015 zum Anlagevermögen gehören, ist ein nachträglicher anteiliger Vorsteuerabzug möglich (positive Vorsteuerberichtigung) sofern der Vorsteuerberichtigungszeitraum von 5 Kalenderjahren noch nicht abgelaufen ist.

Elektro-Krafträder und Hybridfahrzeuge, die sowohl mit Elektromotor als auch mit Verbrennungsmotor angetrieben werden, sind nicht begünstigt. Der Vorsteuerabzug steht jedoch nur Unternehmen zu, bei denen die allgemeinen Voraussetzungen dafür gegeben sind. Weiters sind Elektrofahrzeuge von der Normverbrauchsabgabe (NoVA) befreit und verursachen keinen Sachbezug beim Dienstnehmer, wenn diesem das Fahrzeug auch für die private Nutzung überlassen wird.

Nachstehend finden Sie eine Übersicht über die steuerlichen Regelungen betreffend sämtliche Fahrzeugkategorien:

Fahrzeugkatigorie	VSt- Abzug	NoVA	Afa 8 Jahre	Luxus- tagente
LKW	ja	nein	nein	nein
Fiskal-LKW	ja	ja	nein	nein
PKW/Kombi neu	nein	ja	ja	ja
PKW/Kombi nicht älter als 5 Jahre	nein	nein	nein*)	ja
PKW/Kombi älter als 5 Jahre	nein	nein	nein*)	ja
Elektroauto CO2-frei	ja, gedeckelt	nein	ja	ja

*) bisherige Nutzungsdauer wird abgezogen

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